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ごく少数の株主又は役員によりその意思決定を自由に行うことができます。
そこで，個人事業や非同族会社との課税の公平を図る観点から次に掲げる特別な規定があります。
(0同族会社の留保金に対する特別税率㈲同族会社の行為又は計算の否認田役員の認定や使用人兼務役員の制限以下その内容についてみていきます。
一般的な法人は，営業活動の結果たる利益を株主に配当金として分配します。
また，株主はその配当金を期待して法人に投資し，株主総会で利益処分案や経営者の可否判断を行います。
しかし，同族会社においては，多額の利益が出ていても少数の株主が議決権の大部分をもっていますから，株主総会において配当はなしという利益処分案も簡単に通ってしまいます。
株主に対する配当金は，個人段階において配当所得として所得課税されますが，利益が法人に留保されると個人の所得役員報酬の適正額法人税では過大な役員報酬は損金に認められません。
ところで、どのようにして過大か否かを判定するのでしょう。
税務署では過去の裁判例などから、次の算式により同業種同規模の法人（比準法人）との比較をすることによって、判定の基となる適正報酬額を算定しているようです。
比準法人の平均報酬額×ぼ十吾十晋十胴峠×その役員の会社の事業に従事している割合＝適正報酬額Ａ＝総売上高B＝売上総利益率（粗利率）Ｃ＝個人換算所得金額（オーナー一族への給与や経済的利益の支給がないとした場合の会社の所得）Ｄ＝使用人の最高の給与Ａ～Ｄは判定会社、ａ～ｄは比準会社もっともこの方式が唯一無二のものである、とは思われません。
課税が半永久的にできなくなってしまいます。
そこで，その代替的課税として必要以上の留保金額について追加的に課税し，個人企業や非同族会社との課税のバランスを保とうというのが，この制度の趣旨といわれています。
なお，この規定は非同族の同族会社には適用されません。
それでは，留保金課税の計算方法についてみていくことにします。
留保金課税による特別税額は，次の算式により求めた課税留保金額に，その課税留保金額の区分に応じて10％,15％,20％の税率を乗じて計算します。
当期留保金額一留保控除額＝課税留保金額課税留保金額のうち3,000万円以下10％3,000万円超１億円以下15％1億円超20％たとえば課税留保金額が5,000万円の場合は，3,000万円×10％＝300万円2,000万円×15％＝300万円600万円が通常の法人税の他に課税されることになります。
（ii）当期留保金額当期留保金額は，次の算式により計算されます。
当期利益一社外流出額一法人税額一住民税額会社の当期利益は，配当や役員賞与として社外に流出されるものと社内に留保されるものがあります。
さらに，税法独自の加算項目では，交際費の損金不算入や利子・配当等の所得税額など，また，減算項目では，受取配当等の益金不算入額や欠損金の当期控除額などが社外流出となります。
さらに社外流出の要素として当期の法人税額，住民税額があります。
当期利益より，これらの社外流出要素をすべて控除したものが，当期留保金額となります。
田留保控除額基礎控除的な要素をもつ留保控除額は，次のA~Cのうち最も多い金額となります。
所得等の金額×35％一般的な法人の留保率が35％程度であり，その程度の留保分については許容範囲であることから，この基準が設けられました。
所得等の金額は，当期所得金額に受取配当等の益金不算入額や法人税額の還付金等及び収用等の特別控除額などを加えた金額となります。
1,500万円×事業年度の月数個人事業者との均衡及び中小法人への配慮から，この程度の留保は経営上必要であることから，この基準が設けられました。
期末資本金額X25％一期末利益積立金額商法では，金銭配当及び利益処分による役員賞与の額の10分の１以上を資本金の４分の１に達するまで利益準備金に積み立てることを要求しています。
これは，会社としての最低留保額が資本金の４分の１であり，法人税においても最低留保額に達するまでは，留保金課税を行わない趣旨より，この基準が設けられました。
税務署長は，同族会社が行った行為又は計算で，これを容認した場合には法人税の負担が不当に減少するような場合には，その行為又は計算にかかわらず，社会通念上からして妥当性のある行為又は計算により所得金額及び法人税額を計算することができます。
同族会社においては，会社の意思決定を少数の株主又は役員により自由に行うことができ，非同族会社に比べて租税回避行為が容易に行われやすいことから，課税の公平を期するためこの規定が設けられました。
なお，この規定は，脱税を意図して行われた行為又は計算を取り締まるものではなく，あくまでも法人税の負担が不当に減少するような同族会社ゆえの行為又は計算を規制するためのものです。
ところで，この規定の否認要件である法人税の負担が減少することには，益金の減少及び損金の増加が考えられます。
そこで，同族会社において行われやすい行為又は計算をいくっか掲げてみます。
自己否認法人税法では、商法（企業会計）の規定を基に計算された当期利益を出発点として、税法独自の調整（税務調整）を加えて所得金額が計算されます。
つまり、税務調整は、商法と税法の規定の違いを修正する必要から行われます。
また、企業会計の処理について税務当局との間で見解の不一致があった場合なども調整は行われます。
後者の調整には、税務当局の更正や決定による否認と納税者自らによる自己否認があります。
自己否認とは、具体的には過大役員報酬や売上の計上漏れ、個人的な支出や交際費と認定されやすい経費などを所得金額計算上においてその調整を自ら行うことをいいます。
会社が支給する給与には，報酬又は給料及び賞与並びに退職金があります。
従業員に対する給与は，原則的には全額損費とすることができます。
しかし，役員に対する給与については，様々な取扱いがあります。
役員給与の取扱いについては，第Ⅳ章で述べましたので，ここでは，同族会社におけるみなし役員や使用人兼務役員の制限について述べます。
一般的に役員とは，商法の規定により株主総会において選任された取締役，監査役などがこれにあたります。
しかし，税法上は，これら取締役，監査役などのほかに正規の役員ではないが，会社の経営に従事している次に掲げる者(みなし役員)も含まれます。
イ。
使用人以外の者で相談役，顧問，会長，理事長という肩書きで実質的に会社の経営に従事している者ロ。
同族会社の使用人のうち，特定株主に該当するもので，会社の経営に従事している者特定株主に該当するかどうかは，次頁の図のようになります。
また，役員の地位と使用人としての職制上の地位をもっている者を使用人兼務役員と規定し，一般の役員と区別し，使用人分の給料及び賞与については，通常の従業員と同様の扱いをすることとしています．ただし，次に掲げる役員は，使用人兼務役員とすることはできません．イ．社長，理事長，副社長，代表取締役，専務取締役，常務取締役ロ．監査役及び監事ハ．特定株主に該当する役員青色申告書を提出した事業年度に生じたものがある場合には，当該青色欠損金額は，当該各事業年度の所得の金額の計算上損金の額に算入されます。
これは，欠損金の生じた事業年度において青色申告書を提出し，その後の事業年度においても連続して確定申告書（白色申告書，期限後申告書を含む）を提出している法人であれば，その欠損金額を５年間にわたって繰り越すことができ，当該５年内の各事業年度において生じた所得の金額から控除することができることを規定しています。
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